Co.co.co, a conguaglio senza rimborso IRPEF
30/11/2001 – Qualora il collaboratore abbia chiesto al sostituto d’imposta, in corso d’anno, l’applicazione della maggior aliquota rispetto a quella prevista per il reddito erogato (come già previsto per i dipendenti – Min.Finanze circolare 326/E del 23 dicembre 1997) può chiedere, a conguaglio, di non essere rimborsato l’IRPEF se eventualmente risulterà a credito. Tale soluzione risolve il problema che impone in fase di conguaglio l’applicazione dell’aliquota “reale” (difatti gli artt. 23 e 24 del DPR 600/1973 non prevedono che a conguaglio si possa applicare un aliquota differente da quella dovuta sull’ammontare complessivo delle somme e i valori ed indennità corrisposti nell’anno d’imposta). Dunque, a conguaglio, come per i dipendenti, i co.co.co vedranno applicarsi l’aliquota “reale”, ma potranno (i co.co.co) chiedere di non essere rimborsati. Questo non influirà sugli adempimenti dell’eventuale successivo sostituto d’imposta che effettua le operazioni di conguaglio tenendo anche conto dei redditi corrisposti dal precedente sostituto (che non ha restituito l’IRPEF a credito derivante dal conguaglio con l’applicazione dell’aliquota “reale”). Il tutto sarà indicato anche nella certificazione unica (Mod. CUD), bisognerà barrare il punto 6 (“Applicazione maggiore ritenuta”) ed eventualmente i punti 15, 16 e 17 (dove vanno indicati, rispettivamente, gli eventuali crediti di IRPEF, di addizionale regionale all’IRPEF e di addizionale comunale all’IRPEF relativi all’anno precedente non rimborsati dal sostituto).
Ministero delle Finanze, risoluzione n. 199/E del 30 novembre 2001
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